Saiba mais sobre os impostos retidos na fonte sobre dividendos na Colômbia que os residentes dos EUA devem esperar pagar às autoridades fiscais colombianas ao receber dividendos de empresas colombianas.
A Colômbia tem um ambiente de negócios inigualável. Sua economia tem registrado taxas de crescimento de mais de 4% ao ano de forma consistente nos últimos 5 anos, de acordo com dados do Ministério das Relações Exteriores. Com um número crescente de residentes dos EUA investindo em empresas na Colômbia, é importante que você entenda claramente como os dividendos desses investimentos serão tributados e quais retenções serão aplicadas.
Os residentes dos EUA na Colômbia devem entender que as informações abaixo serão aplicáveis aos dividendos acumulados após 2019. Devido às últimas reformas tributárias aprovadas pelo governo nacional, existem atualmente três regimes em vigor para os dividendos a serem acumulados:
- antes de 31 de dezembro de 2016
- em 2017 e antes de 31 de dezembro de 2018
- em 2019 e depois.
A principal diferença entre esses regimes estará nas alíquotas que os contribuintes acabarão efetivamente pagando, mas cada um deles tem considerações que devem ser bem compreendidas.
Nossos especialistas em consultoria tributária fornecem informações aplicáveis aos dividendos acumulados por empresas colombianas a partir de 2019 a serem pagos a residentes nos EUA.
O que é imposto retido na fonte sobre dividendos na Colômbia?
A definição de dividendos para fins fiscais é encontrada na seção 30 do Código Tributário Nacional, que diz o seguinte:
“Qualquer distribuição de benefícios, em dinheiro ou em espécie, cobrada pelo patrimônio líquido, feita a parceiros, acionistas, membros da comunidade, associados, assinantes ou similares.
A transferência de lucros que correspondem a renda e ganhos ocasionais de fonte nacional obtidos por meio de estabelecimentos permanentes ou filiais na Colômbia por pessoas físicas não residentes ou empresas e entidades estrangeiras, em favor de empresas relacionadas no exterior.”
De acordo com o conteúdo das seções 48 e 49 do Código Tributário Nacional, os dividendos são tributados com o imposto de renda e podem ser tributados pelo chefe da empresa que os distribui ou pelo chefe da parte receptora.
Mesmo ao receber dividendos já tributados pela empresa distribuidora, o beneficiário deve esperar pagar uma alíquota marginal, como explicaremos a seguir.
Como funcionam os impostos colombianos sobre dividendos para residentes nos EUA
A seção 245 do Código Tributário Nacional estabelece que pessoas físicas ou jurídicas estrangeiras deverão pagar um adicional de 10% ao receber dividendos já tributados, e uma alíquota integral de acordo com a seção 240 do Código Tributário Nacional (32% para 2020) ao receber dividendos não tributados.
1. Ao receber dividendos já tributados pela empresa distribuidora.
Para que você possa distribuir dividendos tributados, a empresa distribuidora deve seguir esse processo:
- Some a renda tributável total com os ganhos ocasionais do período para obter um resultado (A)
- Some o valor do imposto de renda com o imposto sobre ganhos eventuais para obter um resultado (B)
- Operar (A) – (B) – descontos aplicáveis para impostos pagos no exterior para um resultado (C)
- Adicione (C) ao valor de outros “dividendos tributados” recebidos pela empresa de outras empresas locais para obter um resultado (D)
- Pegue (D) e adicione qualquer outro benefício fiscal ou desconto que possa ser aplicado para obter um resultado (E)
- (E) será o valor máximo que a empresa distribuidora poderá distribuir como “dividendos tributados”
Se o valor a ser distribuído como dividendos para esse ano específico for menor que (E), a empresa terá até 5 períodos fiscais para distribuir dividendos tributados até esse valor.
Implicações para os residentes dos EUA
Ao receber dividendos tributados, os residentes dos EUA (não residentes na Colômbia) terão de pagar um adicional de 10% do valor bruto a ser distribuído. Esse valor deve ser retido e pago à Autoridade Tributária Nacional pela empresa distribuidora, de acordo com o conteúdo da seção 245 do Código Tributário Nacional.
É importante ter em mente que, conforme determina a seção 592 do Código Tributário Nacional, os residentes não colombianos não precisarão apresentar uma declaração de imposto de renda se o valor total de sua renda estiver sujeito a retenções na fonte à taxa adequada de acordo com cada tipo de renda.
Os residentes dos EUA que receberem dividendos de empresas colombianas não precisarão cumprir as obrigações formais relativas ao imposto de renda na Colômbia se as retenções forem feitas pela empresa distribuidora.
2. Ao receber dividendos não tributados
A Seção 245 do Código Tributário Nacional instrui os contribuintes que, quando a empresa que distribui os dividendos não tiver feito o processo explicado anteriormente, ou quando distribuir dividendos acima do valor máximo permitido como “dividendos tributados”, o residente dos EUA que os receber cobrará imposto de renda sobre esses dividendos à alíquota regular de 32% para 2020.
Além dessa alíquota, o residente dos EUA terá de pagar 10% sobre o valor remanescente após a redução do imposto inicial de 32%.
Exemplo de dividendos tributados e não tributados
Veja a seguir um exemplo de retenção de impostos sobre dividendos na Colômbia para residentes nos EUA
| Dividendos tributados (USD) | Dividendos não tributados (USD) | |
| Renda tributável | 100,000 | NA |
| Ganhos ocasionais | 50,000 | NA |
| Imposto de renda pago | 32,000 | NA |
| Imposto sobre ganhos ocasionais | 5,000 | NA |
| Limite de dividendos tributados | 113,000 | |
| Exemplo de dividendo a distribuir | 30,000 | 30,000 |
| Taxa de imposto de renda | – | 9,600 |
| Retenção de investidores estrangeiros | 3,000 | 2,040 |
| Total a ser recebido pelo investidor | 27,000 | 18,360 |
É importante observar que alguns residentes dos EUA (pessoas físicas ou jurídicas) podem reivindicar créditos fiscais sobre os valores já tributados pelas autoridades fiscais colombianas.
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