O México é uma das principais economias da América Latina. A localização geográfica estratégica do país serve como uma conexão com o Canadá, os Estados Unidos, a América Central e a América do Sul. É também um destino atraente para executivos estrangeiros e empresas multinacionais que precisam cumprir as regulamentações locais de preços de transferência.
Saiba mais sobre preços de transferência no México e todos os principais aspectos que você deve conhecer para cumprir as normas tributárias mexicanas ao fazer negócios no país.
O que é preço de transferência no México?
Preço de transferência é um conceito amplo usado pela primeira vez pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), que engloba um conjunto de obrigações para grupos de empresas multinacionais que desenvolvem transações comerciais entre suas empresas associadas.
De acordo com a OCDE, um preço de transferência é “um preço, adotado para fins contábeis, que é usado para avaliar transações entre empresas afiliadas integradas sob a mesma administração, em níveis artificialmente altos ou baixos, para fazer um pagamento de renda não especificado ou transferência de capital entre essas empresas”.
Devido ao preço de transferência, é obrigatório realizar todas as transações entre empresas relacionadas nas mesmas condições, como se fossem feitas com um terceiro desconhecido. A OCDE emitiu um conjunto de recomendações que foram progressivamente adotadas pela legislação interna dos países membros, incluindo o México.
Quais são as obrigações do México com relação ao preço de transferência?
As regulamentações de preços de transferência no México estão listadas na Lei do Imposto de Renda, ou LISR (Ley de Impuesto Sobre la Renta). Ela estabelece as seguintes obrigações:
- Qualquer empresa que realize transações com uma parte relacionada localizada em outros países, exceto o México, deve realizar essas operações sob os mesmos valores e condições como se fossem feitas com uma parte não relacionada.
- As empresas com receita acima de US$ 612.000 devem manter a documentação de apoio para cada transação e apresentar um estudo de preço de transferência para garantir que as condições estejam respeitando o “princípio do braço erguido“.
- Os prestadores de serviços com renda superior a US$ 141.000 também devem cumprir o estudo de preço de transferência.
- As empresas que realizam transações com partes relacionadas localizadas em regimes de tributação mais baixos devem cumprir o estudo de preço de transferência, independentemente do valor da receita.
Observe que, de acordo com a seção 81 da Lei do Imposto de Renda, as autoridades fiscais mexicanas processarão qualquer violação do regime de preços de transferência e imporão penalidades para cada irregularidade, com multas a partir de US$ 3.000. O valor final da sanção depende do número de transações.
Esquemas reportáveis
Além das disposições sobre Preços de Transferência, os grupos multinacionais que operam no México devem estar cientes de que, a partir de janeiro de 2021, todos os planos, projetos, propostas ou atividades que visem a obter um benefício fiscal no México utilizando um planejamento fiscal agressivo devem ser informados às autoridades fiscais locais. Essa responsabilidade é transferida para os consultores fiscais, o que significa que, se a empresa não informar o esquema, o consultor fiscal será obrigado a fazê-lo.
A lei mexicana não define planejamento agressivo, mas fornece exemplos do que deve ser relatado. Aqui estão alguns dos mais relevantes:
- Quaisquer atividades destinadas a impedir que as autoridades fiscais mexicanas troquem informações com outras autoridades fiscais.
- Quaisquer atividades que envolvam a aplicação de tratados para evitar a dupla tributação sobre a receita que não será tributada na jurisdição de destino.
- Atividades para evitar ou pular a incorporação de uma entidade no México para reduzir impostos.
- Quando o esquema envolve a restrição de informações sobre os beneficiários finais.
- Transações entre partes relacionadas que envolvam “ativos de difícil avaliação”, ou reorganizações ou reestruturações sem mudança de caixa ou ativos.
As empresas precisam trabalhar em estreita colaboração com seus consultores fiscais para evitar a geração de responsabilidades por atividades não declaradas.
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O governo mexicano estabeleceu um conjunto completo de normas que as empresas devem seguir para cumprir o regime de preços de transferência e evitar penalidades das autoridades fiscais. As empresas que fazem parte de um grupo empresarial ou que têm relações comerciais com partes localizadas em jurisdições com impostos mais baixos devem monitorar essas normas.
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