Descubra quais impostos e retenções na fonte os residentes dos EUA devem pagar às autoridades fiscais mexicanas ao receber dividendos de empresas mexicanas.
O México é uma das economias mais dinâmicas da América Latina. Ele atrai investidores e executivos de todo o mundo, especialmente dos EUA. Portanto, é fundamental que você entenda a estrutura regulatória local e os dividendos que serão tributados pelas autoridades mexicanas ao fazer negócios no país.
O que são dividendos no México?
Os impostos no México são supervisionados pela Administração Tributária Nacional, ou SAT (Servicio de Administración Tributaria – SAT). Para fins fiscais, os dividendos são definidos pelo SAT como “lucros distribuídos por pessoas jurídicas que operam no México, em favor de seus sócios ou acionistas”. Observe que, no México, os dividendos têm uma alíquota efetiva de imposto de 42%.
De acordo com a Lei do Imposto de Renda do México, os dividendos são tributados com imposto de renda, tanto para a pessoa jurídica distribuidora quanto para o acionista recebedor. Para cumprir essa obrigação, a entidade distribuidora deve reter o valor do imposto e apresentar uma declaração dentro de três meses após o final do ano tributável.
Como os impostos são calculados quando os dividendos são distribuídos aos residentes dos EUA?
No México, os dividendos são tributados com o imposto de renda da pessoa jurídica distribuidora da seguinte forma:
- A pessoa jurídica deve aprovar o valor a ser distribuído como dividendos por meio de uma assembleia de acionistas.
- Conforme estabelecido pelo Artigo 10 da lei do imposto de renda, o valor aprovado (A) é então multiplicado por 1,4286 para contabilizar o valor do imposto que deve ser pago pela pessoa jurídica.
- Conforme estabelecido pelo Artigo 9 da lei do imposto de renda, o resultado da última etapa (B) é então multiplicado pela alíquota de 30% do imposto de renda corporativo. O resultado dessa operação é o imposto de renda corporativo efetivo (C) a ser pago.
O processo correspondente para uma pessoa física ou jurídica (não residente) é o seguinte:
- De acordo com a convenção de imposto de renda entre os Estados Unidos e o México, os contribuintes estrangeiros podem ser tributados em até 10% por dividendos do outro país, o que diminui para 5% se o contribuinte possuir mais de 10% das ações com direito a voto da empresa distribuidora.
- Observando isso, o artigo 164 da Lei do Imposto de Renda estabelece um imposto de 10% sobre dividendos para acionistas estrangeiros, que deve ser adaptado para 5% se a condição mencionada acima for cumprida.
Exemplo
- Uma pessoa jurídica mexicana aprova a distribuição de dividendos no valor equivalente em moeda local a US$ 1.000.000.
- A pessoa jurídica deverá calcular o imposto de renda para esses dividendos usando a fórmula (USD 1.000.000*1,4286*30%) para um imposto total de USD$ 428.580
- A pessoa física ou jurídica residente nos EUA que possuir menos de 10% das ações com direito a voto pagará um imposto de 10% sobre os dividendos no valor de US$ 100.000
- Tanto o imposto de renda corporativo quanto o valor retido devem ser incluídos na declaração de imposto de renda da entidade mexicana para o período tributável correspondente.
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