Costa Rica presenta una excelente oportunidad para inversión y reubicación de su empresa. Tiene una industria turística en auge y está batiendo récords año tras año con su sorprendente desempeño en el sector de la energía limpia.
Como ocurre con todos los países, es necesario conocer los requisitos fiscales para todas las empresas e inversionistas en esta nación centroamericana. Este artículo proporciona un breve análisis de los diferentes requisitos tributarios y contables en Costa Rica.
Requisitos contables en Costa Rica: Tipos de empresas
Existen cinco tipos de empresas en el país: Corporación (C), Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC), Sociedad de Responsabilidad Limitada Individual (ILLC), Sociedad de Nombre Colectivo (CNC) y Sociedad Limitada Simple (SC), sin embargo, las más comunes son:
- Sociedad Anónima (C): es una sociedad con personalidad jurídica y limitación de responsabilidad de sus accionistas. El capital social se divide en acciones transferibles a terceros.
- Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC): sociedad cuyos socios tienen responsabilidad limitada respecto del capital que aportan.
Una empresa contribuyente es – Una empresa que ha sido inscrita en el Registro Único Tributario (RUT) del Ministerio de Hacienda y cumple con actividades monetarias y debe pagar, declarar y pagar impuestos.
¿Cuál es la estructura tributaria en Costa Rica?
Todas las personas naturales o jurídicas deberán pagar un impuesto anual según lo establecido en la Ley 9024 del Impuesto a las Personas Jurídicas. El monto de este impuesto varía según el tipo de actividad comercial y los ingresos de la empresa según el % del salario base. El salario base actual durante el 2023 es de ₡462.200.
Las empresas no cotizantes pagan una tasa del 15% del salario base, alrededor de ₡69.330 (aprox. USD 128). El mismo monto aplica para las empresas registradas en el RUT que no declaran impuesto a la renta.
Requisitos contables en Costa Rica: Empresas contribuyentes
Las empresas que no declaran actividad declaran ingresos nulos o inferiores a 120 salarios base, aproximadamente $102.800. Pagan el 25% del salario base (aprox. USD 214).
Las empresas con ingresos brutos entre 120 y 280 salarios base pagan el 30% del salario base (aprox. USD 257).
Las empresas con ingresos brutos superiores a 280 salarios base pagan el 50% del salario base (aprox. USD 428).
Las empresas de nueva creación pagan la misma cantidad que las empresas “no contribuyentes”, el pago se realiza proporcionalmente a la fecha de constitución de la empresa y al resto del año.
Impuesto sobre la renta en Costa Rica
El hecho generador del impuesto a las ganancias es la percepción o acumulación de ingresos en dinero o en especie, continuos u ocasionales, provenientes de actividades lucrativas de fuente costarricense, así como cualquier otro ingreso o beneficio de fuente costarricense no exento por ley. El pago de este impuesto se realiza en 3 cuotas trimestrales: en junio, septiembre y diciembre. El pago se realiza tomando un promedio de los últimos 3 períodos fiscales.
Este impuesto ocurre en el año fiscal que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. Se calcula en base a los ingresos brutos y los porcentajes correspondientes de sus ingresos netos:
IVA en Costa Rica
Es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo, lo que significa que cuando una persona (cliente) compra un bien o servicio, está pagando este impuesto a una tasa general del 13% o una de las tasas reducidas del 4%, 2%, 1% o 0,5%.
Impuesto general sobre las ventas
Cualquier empresa que venda bienes o preste servicios regulares deberá pagar este impuesto una vez al mes . La tasa impositiva es del 13% para la prestación de cualquier servicio o bien.
Requisitos contables de las empresas en Costa Rica
Obligaciones corporativas:
- Mantener actualizados los libros contables y jurídicos.
- Asegúrese de que toda la información relativa a la empresa esté actualizada con el Ministerio de Hacienda.
- Completar el registro de transparencia y beneficiarios finales, que consiste en un sistema informático desarrollado por el Banco Central de Costa Rica, que permite a las personas jurídicas proporcionar la información para registrar a sus participantes.
- Presentación de declaraciones del impuesto al IVA, esta se presenta mensualmente dentro de los primeros 15 días calendario del mes siguiente.
- Presentación de declaraciones del impuesto sobre la renta, esta se presenta durante los primeros 15 días naturales del mes de marzo.
- Conservar los justificantes durante 5 años.
Obligaciones del empleador:
- Retención de impuestos: Si el salario de un trabajador excede los ¢941.000 colones, el empleador deberá retener un porcentaje del salario, presentar la declaración correspondiente al Ministerio de Hacienda y pagar el impuesto.
- Seguridad Social de los Empleados: Un empleador debe pagar cargas de seguridad social del 26,67% de los salarios de los empleados y el 10,67% en nombre del trabajador. Ambos pagos deberán ser realizados por el empleador, quien deberá retener el porcentaje correspondiente del salario del trabajador. El pago se realiza mensualmente.
Póliza de riesgos laborales del INS: Esta póliza es de pago obligatorio y tiene como objetivo proteger a los trabajadores contra los riesgos laborales que puedan sufrir por el trabajo realizado. La tasa para el cálculo de la póliza oscila entre el 0,36% y el 9,04% del total de salarios reportados al cierre del año.
Fechas clave
- Último día hábil de marzo (Primera cuota del impuesto a la renta)
- Último día hábil de junio (Segunda cuota del impuesto a la renta)
- Último día hábil de septiembre (Tercera cuota del impuesto a la renta)
- 15 de diciembre (Último día para presentar declaración del impuesto sobre la renta)
- 15 de cada mes (Impuesto sobre las ventas)
OJO: El principal problema que enfrentan muchas pequeñas y medianas empresas en Costa Rica es que muchas veces carecen de un sistema contable ordenado. Según datos de la Escuela de Contaduría Pública, sólo el 20% de las pequeñas y medianas empresas duran más de 3 años, y muchas veces estos números se deben a una falta de coordinación y apoyo contable. También es la principal causa de casos de evasión fiscal, que le cuesta al gobierno más de 750 millones de libras al año.
Preguntas frecuentes a la hora de entender la contabilidad y la fiscalidad en Costa Rica
Con base en nuestra amplia experiencia estas son las preguntas y dudas comunes de nuestros clientes cuando buscan entender la contabilidad y los impuestos en Costa Rica.
La tasa del Impuesto Corporativo en Costa Rica es del 30%.
Las empresas en Costa Rica tributan según las NIIF, que funcionan sobre la base del pago de impuestos según la diferencia entre los ingresos menos los gastos deducibles.
El equivalente al IRS en Costa Rica se llama Ministerio de Hacienda y es responsable de implementar la legislación fiscal y aduanera en Costa Rica.
Las normas contables costarricenses exigen que las empresas elaboren sus estados financieros, registros contables y libros de contabilidad en español y de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
El equivalente de un CPA en Costa Rica es un Contador Público Autorizado.
Todas las empresas registradas deben seguir las normas NIIF.
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