Chile, centro latinoamericano de finanzas y comercio internacional, ha propuesto dos nuevos sistemas tributarios. Estos impactarán la información financiera de las compañías que operan en Chile. Los nuevos sistemas son los siguientes:
- Por un lado, un régimen de atribución con un tipo de impuesto del 25%, que será imputado de inmediato y automáticamente a sus accionistas (“Régimen A”), con un impuesto final del 35% sobre el umbral superior.
- Por otro lado, un régimen integrado parcial tendrá una tasa del 27% del impuesto de sociedades (“Régimen B”), con una imposición final del 44,45% en el umbral superior.
El régimen tributario semi-integrado se basa en la contabilidad completa con atribución parcial del crédito de la primera categoría de impuestos a los propietarios de negocios. Cualquier segmento puede adherirse a este régimen y no hay límite de ingresos. Este régimen entrará en vigor a partir de enero de 2017. Para adherirse a este régimen, los contribuyentes deberán informar al Servicio de Impuestos Internos (SII) entre el 1 de junio y el 31 de diciembre de 2016 o al inicio de las
actividades.
El tipo de personas jurídicas elegibles para formar parte del régimen semiintegrado son:
- Empresas Abiertas
- Empresas cerradas
- Sociedades anónimas
- Sociedades limitadas con capital social
- Asociaciones
Requisitos tributarios
Para simplificar la interacción de los sistemas tributarios, el sistema tributario general es el Sistema Tributario Parcialmente Integrado, y excepcionalmente el Sistema Tributario Atribuido. Las empresas que pueden aplicar al régimen A serán únicamente aquellas compuestas por personas físicas bajo la égida de una sociedad de responsabilidad limitada o como establecimiento permanente.
Las empresas bajo este régimen deben llevar registros contables completos, que incluyen:
- Libro de caja
- Libro diario
- Contabilidad general
- Libro mayor de inventario
- Estados Financieros
Además de la contabilidad complementaria, que incluye:
- Libro diario de ventas diarias
- Libro mayor de salarios
- Libro mayor de impuestos retenido
Además de los registros de:
- Ingreso atribuido propio
- Ingreso Exento o Ingreso no Ganado
- Fondo de beneficio financiero (diferencia entre la depreciación acelerada y la depreciación normal)
- Ingresos sujetos al Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional
- Saldo Acumulado de Préstamos
Beneficios, Accionistas e Ingresos Tributarios de Efectivo
Bajo este régimen fiscal, los dueños de negocios deben pagar impuestos basados en sus retiros de beneficios. El Impuesto de Primera Categoría para empresas bajo este régimen es del 24% en 2016, será del 25,5% en 2017 y del 27% a partir de 2018 y en adelante. En cuanto a los propietarios de negocios, los residentes en Chile deben pagar el Impuesto Complementario Global entre 0% y 35%. Si los dueños de negocios residen en el extranjero, o viven menos de 6 meses en Chile – si es más, se consideran residentes para efectos fiscales – ellos deben pagar el Impuesto Adicional, que es 35%.
En este régimen parcial integrado, se permitirá a los accionistas diferir impuestos personales y de retención hasta que dichos beneficios sean efectivamente distribuidos. Por otro lado, sólo permite a los inversores utilizar el 65% del crédito para los impuestos pagados a nivel de la empresa, por lo que los aumentos de los impuestos finales hasta el 44,45%. Es importante destacar que existe una exención, el 35% restante permanecerá para empresas extranjeras que provengan de un país que Chile tiene un convenio de doble tributación vigente con.Las personas que pertenecen a este régimen deben permanecer en él durante cinco años comerciales consecutivos .
Adicionalmente, los contribuyentes que tengan un ingreso anual promedio igual o inferior a 100.000 Unidades de Cuenta Chilenas (UF) durante los últimos tres años comerciales consecutivos, podrán deducir de los Ingresos Tributarios de Ingresos un monto equivalente a hasta el 50% El ingreso líquido que permanece invertido en la empresa. La cantidad máxima deducible es de 4.000 UF. Los artículos 29 a 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Chile estipulan las disposiciones a seguir para que los contribuyentes determinen sus ingresos líquidos sujetos a impuestos. Asimismo, al 1 de septiembre de 2016, una UF equivale a 26.210,79 pesos chilenos.
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