Los precios de transferencia en Brasil establecen las condiciones en las que se basa la transferencia de bienes y servicios entre entidades o personas legalmente relacionadas, con el fin de mantener la competencia en el mercado. Si ha estado considerando crear una empresa en Brasilo ya está activo en este mercado sudamericano, entender esto le hará la vida más fácil.
Brasil comparte fronteras comunes con muchos de los mercados clave de América Latina y es además miembro fundador del Mercado Común del Sur(Mercosur), un bloque económico que incluye también a Argentina, Paraguay y Uruguay. Eso lo convierte en un lugar ideal para establecerse en el continente.
Siga leyendo para entender cómo los precios de transferencia en Brasil podrían afectar a sus operaciones comerciales en el país y cómo Biz Latin Hub puede ayudarle. Nuestra gama de servicios de back-office líderes en el mercado están ahí para mantenerle totalmente al día y en conformidad legal, permitiéndole centrarse en lo que mejor sabe hacer: hacer crecer su negocio.
¿Cuál es la finalidad de los precios de transferencia en Brasil?
El objetivo principal de los precios de transferencia en Brasil es facilitar el cálculo adecuado de los costes de los bienes y servicios implicados en cualquier tipo de transferencia de activos y servicios entre dos entidades relacionadas, cuando al menos una persona o entidad implicada en la transacción sea residente legal en Brasil. Algunos ejemplos de entidades extranjeras relacionadas con entidades o personas jurídicas domiciliadas en Brasil incluyen:
- Una oficina central domiciliada en el extranjero
- Una filial o sucursal domiciliada en el extranjero
- Una persona física o jurídica, residente o domiciliada en el extranjero, cuya participación en su capital social la identifique como su sociedad matriz o una filial
- Persona física o jurídica, residente o domiciliada en el extranjero, que ostenta la exclusividad como agente, distribuidor o concesionario, para la compraventa de bienes, servicios o derechos.
Los precios de transferencia se aplican a empresas de un mismo grupo económico, pero que están situadas en países diferentes y en Brasil están regulados por la Autoridad Fiscal Federal brasileña(Receita Federal). Dos de los principales impuestos de sociedades que hay que conocer y sobre los que tendrán efecto los precios de transferencia en Brasil son el impuesto sobre la renta de las sociedades (IRPJ) y la “Contribución Social sobre los Beneficios Netos” (CSLL).
Deducción de importaciones y cálculo de precios
La deducción a la importación se aplica a los costes, gastos y cargas relacionados con los bienes, servicios y derechos estipulados en los documentos de importación o adquisición. El cálculo del precio que se utilizará como parámetro debe observar uno de los cuatro tipos de métodos de cálculo definidos por la legislación brasileña, que incluyen:
- Precio independiente comparado: es la media aritmética ponderada de los precios de bienes, servicios o derechos, calculados en Brasil y en otros países durante las operaciones de compraventa, realizadas en condiciones de pago similares.
- Precio de reventa menos beneficio: viene determinado por el total de los precios de reventa obtenidos, deduciendo los descuentos incondicionales concedidos y las devoluciones realizadas.
- Coste de producción más beneficio: es el coste medio ponderado de producir bienes, servicios o derechos idénticos o similares en un país determinado, más los impuestos y tasas que cobra ese país por llevar a cabo actividades de exportación. También se aplica un margen de beneficio del 20%.
- Precio bajo cotización de importación: se basa en los valores medios diarios de la cotización de bienes o derechos sujetos a precios públicos en bolsas de materias primas y futuros internacionalmente reconocidas.
Deducción de las exportaciones y cálculo del precio
De acuerdo con la normativa brasileña, los ingresos obtenidos en operaciones con una persona u organización vinculada están sujetos a arbitraje cuando el precio medio de venta de los bienes, servicios o derechos en las exportaciones realizadas durante el respectivo período de cálculo es inferior al 90% del precio medio practicado en la venta de bienes, servicios o derechos en el mercado brasileño, durante el mismo período, en condiciones de pago similares.
Los métodos de cálculo de precios que intervienen durante un proceso de deducción de las exportaciones incluyen:
- Precio de venta en las exportaciones: es la media aritmética ponderada de los precios de venta en las exportaciones realizadas por la propia persona jurídica o por otro exportador nacional de bienes, servicios o derechos durante el periodo de cálculo del impuesto sobre la renta y otras condiciones de pago similares.
- Precio al por mayor en el país de destino, menos el beneficio: es la media aritmética ponderada de los precios de venta de las mercancías identificadas en el mercado mayorista del país de destino, menos los impuestos incluidos en el precio local, y un margen de beneficio del 15% sobre el precio al por mayor.
- Precio de venta al por menor en el país de destino, deducido el beneficio: es la media aritmética ponderada de los precios de venta de las mercancías identificadas en el mercado minorista del país de destino, menos los impuestos incluidos en el precio, y un margen de beneficio del 30% sobre el precio de venta al por menor.
- Coste de adquisición o producción más impuestos y beneficio: es la media aritmética ponderada de los costes de adquisición o producción de los bienes, servicios o derechos exportados, más los impuestos y contribuciones cobrados en Brasil y un margen de beneficio del 15% sobre la suma de costes más impuestos y contribuciones.
- Precio de cotización a la exportación: se refiere a los valores medios diarios de la cotización de bienes o derechos sujetos a precios públicos en las bolsas de materias primas y futuros reconocidas internacionalmente.
Debido a la complejidad del sistema fiscal brasileño, cualquier decisión que se tome basada en el precio de transferencia debe examinarse cuidadosamente para evitar futuros problemas con las autoridades fiscales brasileñas.
Preguntas frecuentes sobre los precios de transferencia en Brasil
El objetivo principal de los precios de transferencia es facilitar el cálculo adecuado de los costes de los bienes y servicios implicados en cualquier tipo de transferencia de activos y servicios entre dos entidades relacionadas, en las que al menos una persona o entidad implicada en la transacción resida legalmente en el país en el que tiene lugar la fijación de los precios de transferencia.
Algunos ejemplos de entidades en el extranjero relacionadas con entidades o personas jurídicas domiciliadas en Brasil incluyen:
Una sede social domiciliada en el extranjero
Una filial o sucursal domiciliada en el extranjero
Una persona física o jurídica, residente o domiciliada en el extranjero, cuya participación en su capital social la identifique como empresa matriz o filial
Una persona física o jurídica, residente o domiciliada en el extranjero, que tenga exclusividad como agente, distribuidor o concesionario, para la compra y venta de bienes, servicios o derechos.
La deducción a la importación se aplica a los costes, gastos y cargas relacionados con los bienes, servicios y derechos estipulados en los documentos de importación o adquisición. El cálculo del precio que se utilizará como parámetro debe observar uno de los cuatro tipos de métodos de cálculo definidos por la legislación brasileña, que incluyen:
Precio independiente comparado: es la media aritmética ponderada de los precios de bienes, servicios o derechos, calculados en Brasil y en otros países durante las operaciones de compraventa, realizadas en condiciones de pago similares.
Precio de reventa menos beneficio: viene determinado por el total de los precios de reventa obtenidos, deduciendo los descuentos incondicionales concedidos y las devoluciones realizadas.
Coste de producción más beneficio: es el coste medio ponderado de producir bienes, servicios o derechos idénticos o similares en un país determinado, más los impuestos y tasas que cobra ese país por llevar a cabo actividades de exportación. También se aplica un margen de beneficio del 20%.
Precio bajo cotización de importación: se basa en los valores medios diarios de la cotización de bienes o derechos sujetos a precios públicos en bolsas de materias primas y futuros internacionalmente reconocidas.
De acuerdo con la normativa brasileña, los ingresos obtenidos en operaciones con una persona u organización vinculada están sujetos a arbitraje cuando el precio medio de venta de los bienes, servicios o derechos en las exportaciones realizadas durante el respectivo periodo de cálculo sea inferior al 90% del precio medio practicado en la venta de bienes, servicios o derechos en el mercado brasileño, durante el mismo periodo, en condiciones de pago similares.
Los métodos de cálculo de precios que intervienen durante un proceso de deducción de exportaciones incluyen:
Precio de venta en las exportaciones: es la media aritmética ponderada de los precios de venta en las exportaciones realizadas por la propia persona jurídica o por otro exportador nacional de bienes, servicios o derechos durante el periodo de cálculo del impuesto sobre la renta y otras condiciones de pago similares.
Precio al por mayor en el país de destino, menos el beneficio: es la media aritmética ponderada de los precios de venta de las mercancías identificadas en el mercado mayorista del país de destino, menos los impuestos incluidos en el precio local, y un margen de beneficio del 15% sobre el precio al por mayor.
Precio de venta al por menor en el país de destino, deducido el beneficio: es la media aritmética ponderada de los precios de venta de las mercancías identificadas en el mercado minorista del país de destino, menos los impuestos incluidos en el precio, y un margen de beneficio del 30% sobre el precio de venta al por menor.
Coste de adquisición o producción más impuestos y beneficio: es la media aritmética ponderada de los costes de adquisición o producción de los bienes, servicios o derechos exportados, más los impuestos y contribuciones cobrados en Brasil y un margen de beneficio del 15% sobre la suma de costes más impuestos y contribuciones.
Precio bajo cotización de exportación: se refiere a los valores medios diarios de la cotización de bienes o derechos sujetos a precios públicos en bolsas de materias primas y futuros internacionalmente reconocidas.
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