México es una economía líder en América Latina. La estratégica situación geográfica del país sirve de conexión con Canadá, Estados Unidos, Centroamérica y Sudamérica. También es un destino atractivo para ejecutivos extranjeros y empresas multinacionales que deben cumplir la normativa local sobre precios de transferencia.
Aprende sobre los precios de transferencia en México y todos los aspectos clave que debes conocer para cumplir con la normativa fiscal mexicana al hacer negocios en el país.
¿Qué son los precios de transferencia en México?
Los precios de transferencia son un concepto amplio utilizado por primera vez por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), que engloba un conjunto de obligaciones para los grupos de empresas multinacionales que desarrollan transacciones comerciales entre sus empresas miembros.
Según la OCDE, un precio de transferencia es “un precio, adoptado con fines contables, que se utiliza para valorar las transacciones entre empresas afiliadas integradas bajo la misma dirección, a niveles artificialmente altos o bajos, para realizar un pago de ingresos no especificado o una transferencia de capital entre dichas empresas.”
Debido a los precios de transferencia, es obligatorio realizar toda transacción entre empresas relacionadas en las mismas condiciones, como si se hiciera con un tercero desconocido. La OCDE emitió un conjunto de recomendaciones que han sido adoptadas progresivamente por la legislación interna de los países miembros, entre ellos México.
¿Qué obligaciones tiene México en materia de precios de transferencia?
La regulación de los precios de transferencia en México se encuentra en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). En ella se establecen las siguientes obligaciones:
- Toda empresa que realice operaciones con una parte relacionada ubicada en otros países, excepto México, debe llevar a cabo estas operaciones bajo los mismos valores y condiciones que si las realizara con una parte no relacionada, esto se conoce como el “principio de brazo firme“.
- Las empresas con ingresos superiores a 612.000 USD deben conservar la documentación justificativa de cada operación y entregar un estudio de precios de transferencia para garantizar que las condiciones respetan el “principio del brazo fijo“.
- Los proveedores de servicios con ingresos superiores a 141.000 USD también deben cumplir el estudio de precios de transferencia.
- Las empresas que realicen operaciones con partes vinculadas situadas en regímenes de tributación inferior deben cumplir el estudio de precios de transferencia, independientemente del importe de los ingresos.
Ten en cuenta que, según el artículo 81 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las autoridades fiscales mexicanas perseguirán cualquier infracción del régimen de precios de transferencia, e impondrán sanciones por cada infracción, con multas a partir de 3.000 USD. El valor final de la sanción depende del número de transacciones.
Regímenes declarables
Además de las disposiciones en materia de Precios de Transferencia, los grupos multinacionales que operan en México deben saber que a partir de enero de 2021, todo plan, proyecto, propuesta o actividad que pretenda obtener un beneficio fiscal en México utilizando una planeación fiscal agresiva, deberá ser reportado a las autoridades fiscales locales. Esta responsabilidad se traslada a los asesores fiscales, lo que significa que si la empresa no informa del plan, entonces el asesor fiscal estará obligado a hacerlo.
La legislación mexicana no define la planificación agresiva, pero proporciona ejemplos de lo que debe notificarse. He aquí algunos de los más relevantes:
- Cualquier actividad destinada a impedir que las autoridades fiscales mexicanas intercambien información con otras autoridades fiscales.
- Cualquier actividad que implique la aplicación de convenios para evitar la doble imposición sobre ingresos que no vayan a tributar en la jurisdicción de destino.
- Actividades para evitar u omitir la constitución de una entidad en México para reducir impuestos.
- Cuando el plan implique la restricción de información sobre los beneficiarios finales.
- Transacciones entre partes vinculadas que impliquen “activos de difícil valoración”, o reorganizaciones o reestructuraciones sin cambio de efectivo o activos.
Las empresas deben colaborar estrechamente con sus asesores fiscales para evitar generar responsabilidades por actividades no declaradas.
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El gobierno mexicano ha establecido un conjunto completo de normas que las empresas deben seguir para cumplir el régimen de precios de transferencia y evitar sanciones de las autoridades fiscales. Las empresas que formen parte de un grupo empresarial o tengan relaciones comerciales con partes situadas en jurisdicciones fiscales inferiores deben vigilar esta normativa.
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